АКЦИЗНЕ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ШЛЯХИ ЙОГО РОЗВИТКУ В УКРАЇНІ

Мартинюк, О.В.

АКЦИЗНЕ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ШЛЯХИ ЙОГО РОЗВИТКУ В УКРАЇНІ

Мартинюк, О.В.

URI: http://library.econom.zp.ua:85/xmlui/handle/123456789/412

Date: 2024-06-22

Abstract:

Кваліфікаційна бакалаврська робота містить 98 сторінок, 7 таблиць, 18 рисунків, 54 бібліографічних посилань Метою кваліфікаційної бакалаврської роботи іє дослідження основних засад збирання акцизного податку в Україні та з огляду на вітчизняні реалії запропонувати напрямки його вдосконалення. Об’єктом кваліфікаційної бакалаврської роботи є процес збирання акцизного податку в Україні. Предметом кваліфікаційної бакалаврської роботи є сукупність відносин, що виникають в процесі збирання акцизного податку. Визначена мета обумовила наступн завдання кваліфікаційної бакалаврської роботи: За результатами дослідження розглянуто сутність та значення акцизного оподаткування в системі непрямих податків; досліджено еволюцію акцизного податку в Україні; визначенр організаційно-правові засади збирання акцизного податку в Україні; показано фіскально-регулюючі аспекти акцизного податку в Україні; дано оцінку акцизному оподаткуванню алкогольних напоїв та тютюнових виробів; проаналізовано сучасну практику здійснення контролю за виробництвом та реалізацією підакцизних товарів в Україні; запропоновано напрямки вдосконалення акцизного податку в Україні; на основі моніторингу світового досвіду збирання акцизного податку запропоновано нові вектори вдосконалення акцизного оподаткування.

Description:

1. Акцизний податок за формою оподаткування є непрямим, за економічним змістом об’єкта – є податком на споживання, за методом нарахування – окладний, його сплачують переважно юридичні особи. Суть акцизного податку полягає в тому, що ним обкладаються товари, котрі є суспільно-шкідливим або над рентабельними. Основним завданням побудови сучасноїі системи акцизного оподаткування є визначення балансу між виконанням акцизним податком фіскальної функції, яка проявляється в формуванні доходної частини бюджету, та регулюючої, адже саме акцизний податок є одним із найголовніших інструментів обмеження споживання алкогольних напоїв та тютюнових виробів; 2. Акцизний іподаток іє іодним ііз іперших податківі, які івикористовували іпрактично іусі ікраїни ісвіту. іПерші ізгадки іпро ііснування даного іподатку іпов’язують ііз ііснуванням іРимської імперії іде було івикористано іподаткові іплатежі іу івигляді відсоткової надбавки до іціни ітоваруі. Існування ііакцизного податку ізабезпечувало ідоходи Української ідержави іза часів Богдана Хмельницького. Сучасна ісистема акцизного оподаткування ів Україні ібере ісвій початок в і1992 іроці іпісля іприйняття Декрету КабМіну України “Про іакцизний ізбірі”. З ітого часу система іакцизного оподаткування ізазнала ісуттєвих ізміні, іпротеі, іговорити іпро івідповідність ітакої ісистеми кращим ісвітовим істандартам поки іщо іне іприходитьсяі. іПротягом іостанніх іроків ів іУкраїні ісуттєво зростають іставки іакцизного іподаткуі, іщо іпризвело ідо іпідвищення ійого іфіскальної іефективності ізменшення іобсягів іспоживання ішкідливої іпродукціїі. і 3. Прийняття іПодаткового ікодексу іУкраїни івнесло ісуттєві ікорективи ів імеханізм адміністрування іакцизного іподаткуі. Окрім тогоі, інабрання чинності ПКУ іпризвело ідо іуніфікації податкового ізаконодавстваі, іщо іпозитивно івплинуло іна ідіяльність іплатників податків іта іскорочення іобсягів ітіньового сектору через впровадження ідієвих імеханізмів іконтролю іу першу ічергу іза івиробництвом іта реалізацією ітютюнових івиробів іта ілікероі-ігорілчаної іпродукції. іНезважаючи іна іце ідосі ііснують ісуперечності іта інеузгодженості іміж платниками іданого податку іта іконтролюючими іорганами ів іпроцесі ісправляння іакцизного іподаткуі; і і4і. іФіскальна іскладова іакцизного іподатку ідоволі ісуттєва ів іструктурі ідоходів ідержавного ібюджетуі. Відзначимоі, іщо інадходження івід іадміністрування іакцизного іподатку ізростали ідо 2023 рокуі, а саме ів і2020 іроці іконтролюючим іорганам івдалося імобілізувати іна і6і, і4 імлрді. ігрні. ібільше іаналогічного іпоказника і2019 ірокуі. Відбулось іпевне ізростання ій іпротягом і2021 ірокуі, іа ісаме іна і5і, і5 імлрді. ігрні. іВідзначимо іприріст іакцизного іподатку іу і2022 іроціі, іякий ісклав і4і, і1 імлрді. ігрні. івідносно і2021 ірокуі. іВпродовж і2023 іроку ісума іакцизного іподаткуі, іщо ібула ісплачена ідо іДержавного ібюджету іУкраїни істановила і35і, і2 імлрді. ігрні., іщо іна і2 імлрді. грні. іменше іаніж за івідповідний іперіод і2022 ірокуі. іПитома івага акцизного іподатку ів іструктурі іподаткових інадходжень іколивається ів імежах і12і-і16і%. іВідзначимоі, іщо інадходження іакцизного іподатку із івироблених ів іУкраїні ітоварів ісуттєво іперевищують іаналогічні інадходження із ііввезених підакцизних ітоваріві. іЗокрема ів і2021 іроці івони істановили і25і, і2 млрді. ігрн. іпроти і7і, і8 імлрді. ігрні. іАналогічною ібула іситуація іі впродовж і2022і-і2023 іроківі. іСкорочення івідзначається іпротягом і2023 ірокуі, іщо іпідтверджує івище інаведені показники; і і5і. іЗ іогляду іна ітеі, іщо іалкогольні інапої іі ітютюнові івироби іє ітоварамиі, іщо ікористуються іпостійним іпопитом іу інаселенняі, іта іїх івиробництво є івисокорентабельнимі, у механізмі іакцизного іоподаткування іцих іпідакцизних ітоварів ііснують іпевні іособливостіі, які іформують ісистему іконтролю іза іїх івиробництвом іі іреалізацієюі. іОсновні іпроблемиі, іякі івиникають ісьогодні іу ізв’язку із іакцизомі, іпов’язані з іпорядком інарахування іакцизу із івикористанням іадвалерної іставки іі із івисокими іставками іподаткуі, іякі ізмушують іпідприємців івести ітіньові іопераціїі. іПри цьому має імісце іпревалювання іфіскальної іфункції іакцизного іподатку інад ірегулюючою іта ісоціальноюі. іПерші показники реалізації іновацій іПодаткового ікодексу ів ічастині ізастосування іакцизного іподатку ізасвідчилиі, іщо іподальше іреформування ііндивідуального іакцизного іоподаткування ів іУкраїні іповинно іздійснюватися івиключно іза іумови іодночасно іудосконалення іпроцедур ідержавного іконтролю іза івиробництвом іта іобігом іпідакцизних ітоваріві, особливо це істосується ітютюнових івиробів іта ілікерогорілчаної іпродукціїі, інафтопродуктіві; і і6і. іВажливою іскладовою іадміністрування вважаємо іздійснення іефективного іподаткового іконтролюі. дослідження іпрактики іреалізації іконтролю за івиробництвом іта іреалізацією іалкогольної іта ітютюнової продукції ідає іпідстави істверджуватиі, іщо функціонування іакцизного іподатку іпотребує іретельно іобґрунтованих ізагальнодержавних ізаходіві. іВ іпершу чергуі, це істосується іконтролю іза івиробництвом іта іімпортом іпідакцизних ітоваріві, івстановлення ідержавної імонополії іна виробництво ідеяких ііз інихі, іпідвищення іефективності іадміністрування акцизного іподаткуі. іДіюча ісистема іконтролю іпотребує іякісних ізміні. іНа нашу ідумкуі, іпідвищення іефективності іконтролю іза іобігом іта іреалізацією підакцизної іпродукції ідасть іможливість іне ілише іпідвищити ірівень ібюджетних інадходженьі, іа ій позбавить іринок інизькоякісної іпродукціїі. іПідвищення іякості ітютюнових іта лікероі-ігорілчаних івиробів івважаємо іактуальним ізавданням ів іконтексті іпідписання іугоди іпро іАсоціацію із іЄвропейським іСоюзомі. іЦе ідозволить ірозширити іринкиі, іа іукраїнським івиробникам ізбільшити іобсяги іекспорту ітакої іпродукціїі; і 7. На імою ідумкуі, івдосконалення імеханізму іадміністрування іакцизного податку іє іважливим іаспектом івдосконалення іподаткової ісистеми ізагалом. іЗростання ефективності іадміністрування іданого іподатку ідасть іможливість ізабезпечити івиконання іним іяк іфіскальної ітак іі ірегулюючої іфункціїі. іДо іосновних інапрямків івдосконалення іадміністрування іакцизного податку івідношуі: і і- іреалізацію івиважених ізаходів ііз іконтролю іза івиробництвом іта іімпортом іпідакцизних ітоваріві; і і- іпоступове іта істабільне ізростання іставок іакцизного іподаткуі; і і- івдосконалення ісистеми іобліку іплатників іакцизного іподаткуі; і і- івстановлення ідержавної імонополії іна івиробництво ідеяких ііз інихі, і і- посилення відповідальності іплатників іза іухилення івід іоподаткуванняі; і і- іборотьба із іфальшування імарок іакцизного іподатку; - іпідвищення ефективності ідіяльності іакцизних іскладіві; іі - іідетінізація івиробництва іта іреалізації ітютюнових іта лікерогорілчаних івиробіві. і іОкрім івище інаведених заходіві, іпропоную іініціювати внесення ізмін поетапного іскасування іпільгової іакцизної іставки іна іспирт і (іза івинятком ставки ііна спирті, іщо івикористовується ідля івиробництва іліківі), івстановити івимоги про ізаборону іпротягом іодного іроку івиробництва іалкоголю іі ітютюну іна іорендованих іпотужностяхі, ірозширення івикористання інепрямих іметодів івизначення ісуми іподаткового ізобов’язання івиробників спиртуі, іалкоголю іі ітютюну із іобов’язковим іінформування контролюючих ііорганів ів сфері іоподаткування івиробниками ісировиниі, іобладнанняі, ітариі, іетикеток іі іпробкових іматеріалів іпро ізамовників іі іобсяги ізамовлення іцієї іпродукціїі; 8. іІмплементація іпозитивного ізарубіжного ідосвіду іадміністрування іакцизного іподатку ів інайшвидшій перспективіі. іЗокремаі, іце ігармонізація іставок акцизного іподатку із ікраїнами іЄС, іна ітютюнові івиробиі, інафтопродуктиі, іспирт іта іалкогольні інапоїі. В ііУкраїні ставки на ізгадану іпідакцизну іпродукцію іє ісуттєво інижчимиі, аніж ів ікраїнах іЄСі. іЗвідси іми івважаємоі, іщо іприведення іставок іакцизного іподатку ідо ірівня ікраїн іЄврозони ізабезпечить інаступнеі: ізростання обсягів бюджетних інадходженьі; зменшення іспоживання суспільно небезпечної продукції і (алкогольі, тютюнові івиробиі); іунеможливить іздійснення іконтрабанди алкогольних іа іютюнових виробів до країн Європиі. Розглянути іможливість включення ідо групи підакцизних ітоварів акцизи іна іенергетикуі, іякі використовуються практично усіма членами Єврозониі. Розширення ігрупи іпідакцизних ітоварів ізабезпечить зростання іподаткових інадходжень ідо Державного бюджету України. Проте, необхідно провести чітку ідиференціацію ставок в межах цієї товарної групиі, зокрема така ідиференціація має бути іпроведена в залежності від того кому іподаються іпослуги ііз ізабезпечення іенергетикоюі. Ставки імають ібути іменшими для фізичних осіб (інульова іставка ідля ісоціально інезахищених іверств інаселенняі) та більш високими ідля іюридичних осібі;

Show full item record